1846年7月的一天晚上，梭羅進(jìn)城到一個(gè)鞋匠家中去取補(bǔ)好的鞋時(shí)被捕，并被監(jiān)禁在康科德城監(jiān)獄中。他在獄中住了一夜，一點(diǎn)兒也不在乎。第二天，因梭羅的姑媽替他付清了人頭稅，他獲釋了。出來(lái)之后，他到鞋匠家里，穿上補(bǔ)好的鞋，加入了收越橘的人群中，漫游在那兒的越橘叢中—這便是他的有名的“入獄事件”。

梭羅之所以拒絕繳稅，是因?yàn)樵谒磥?lái)，政府用他繳稅的錢(qián)去支持戰(zhàn)爭(zhēng)及奴隸制度，這有違他的個(gè)人良知，他要以獨(dú)特的方式，即以立即的、反抗的行動(dòng)來(lái)抵制他認(rèn)為錯(cuò)誤的法制。他說(shuō)：“面對(duì)不合理的法制時(shí)，我們應(yīng)該盲目地遵從嗎？還是暫且遵從，同時(shí)慢慢地循合法途徑去改革？抑或立即反抗，來(lái)抵制、破壞這個(gè)法制？盲目地遵從是最低級(jí)的愚蠢，不必考慮；尋求改革途徑，時(shí)間拖得太長(zhǎng)。人生有多少日子？又不是吃飽飯沒(méi)事干，一天到晚綠頭蒼蠅似的去改造社會(huì)。人生在世為了生活，不是為了改革。所以對(duì)付一個(gè)不合理的制度，最好的辦法就是立即抵制?！?/p>

梭羅獲釋后發(fā)表了著名的演說(shuō)—《論公民的不服從》，表明了他的立場(chǎng)，而他倡導(dǎo)的非暴力反抗的思想也因此成為美國(guó)民主精神的一個(gè)重要組成部分。梭羅認(rèn)為政府使用強(qiáng)力，強(qiáng)迫公民做違反他們良心的事情時(shí)，公民有消極抵抗的權(quán)利。他說(shuō)：“你可以遵守法律，但是，你要更盡心地去遵守正義?！?/p>

仔細(xì)考察梭羅拒絕納稅的理由，從根本上來(lái)說(shuō)，梭羅是在警示我們，征稅權(quán)力必須是合法的，必須是經(jīng)過(guò)納稅人同意的，而“同意”是權(quán)力合法與否的關(guān)鍵。在他看來(lái)，如果一個(gè)社會(huì)的征稅權(quán)力是不合法的，那么作為公民，就有權(quán)利拒絕繳稅。而且，由于“政治家和議員們完全身處制度之內(nèi)，從不能識(shí)其真相。他們空談管理社會(huì)，卻不能置身事外來(lái)觀察”，因此公民只有自己為自己負(fù)責(zé)，政府是靠不住的。

憲政主義的稅制理念是：民眾自愿讓渡自己的一部分財(cái)產(chǎn)給政府，為的是換取政府為其提供一些必要的公共品和公共服務(wù)。因此，在英格蘭的法律文書(shū)中，不是說(shuō)國(guó)王“征收”稅，而是說(shuō)議會(huì)“授予”（grant，give）國(guó)王以稅。也就是說(shuō)，臣民通過(guò)議會(huì)主動(dòng)“給予”國(guó)王一筆稅款，而不是國(guó)王自己伸手從臣民那里“拿走”（take）一筆錢(qián)。這樣的話(huà)語(yǔ)體系清楚表明了稅的自愿性質(zhì)。

反觀中國(guó)關(guān)于稅的主流話(huà)語(yǔ)，即便民眾談?wù)?，都是從政府角度談的，比如說(shuō)政府“征稅”。這種話(huà)語(yǔ)體系是與稅的強(qiáng)制性、無(wú)償性相對(duì)應(yīng)的。這里的稅是由政府單方面地向民眾“征收”，這當(dāng)然也意味著，納稅是強(qiáng)制性的，并無(wú)權(quán)利與之相對(duì)應(yīng)。也許到了今天，人們應(yīng)當(dāng)發(fā)展出一種基于民眾立場(chǎng)、以自愿原則為基礎(chǔ)的關(guān)于稅的詞匯。

現(xiàn)代政府的稅收與黑社會(huì)的“保護(hù)費(fèi)”相比，不同之處在于納稅的自愿性與有償性。即使是專(zhuān)制政府，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)說(shuō)，稅收也不是無(wú)償?shù)?。政府既然收了民眾的錢(qián)，就遲早要向民眾提供回報(bào)，向民眾提供某些公共品和公共服務(wù)。民眾拿自己的錢(qián)養(yǎng)活政府，而在外族入侵的時(shí)候，政府就要抵御外敵。假如政府不提供這些服務(wù)，假以時(shí)日，民眾終將不再納稅。同樣，一旦政府的征收超過(guò)了民眾的承受能力，民眾就會(huì)用種種方式表達(dá)不滿(mǎn)，最終可能會(huì)訴諸武力。

法律是稅收的基礎(chǔ)

考察憲政制度發(fā)源地英國(guó)的歷史，我們就會(huì)發(fā)現(xiàn)，英國(guó)盡管沒(méi)有現(xiàn)代意義上的單一成文的憲法文本，但歷史上曾經(jīng)出現(xiàn)并始終有效的幾份古老的憲法文本，卻始終以稅為核心，不論是《自由大憲章》、《權(quán)利請(qǐng)?jiān)笗?shū)》，還是《權(quán)利法案》。而它們關(guān)于稅的憲法性規(guī)定，都反復(fù)申明一點(diǎn)：未經(jīng)國(guó)會(huì)同意，國(guó)王不得征收任何稅。按照布萊克斯通在《英國(guó)法釋義》中的解釋?zhuān)谟?guó)，“平民院（即下院）就一直享有一項(xiàng)無(wú)可爭(zhēng)議的古老的特權(quán)和權(quán)利，即所有的王室津貼和議會(huì)捐助之授予均由該院發(fā)起，并首先由他們授予，盡管他們的授予若未得立法機(jī)構(gòu)的其他兩個(gè)分支（即貴族院和國(guó)王）之同意，就無(wú)法達(dá)成其意圖和目的?！?/p>

這樣的規(guī)定，構(gòu)成了憲政主義的根本原則，同時(shí)也規(guī)定了稅的根本性質(zhì)?？梢哉f(shuō)，稅的性質(zhì)決定了民眾與政府關(guān)系的本質(zhì)。稅究竟是民眾為了獲得政府提供的公共品和公共服務(wù)而自愿授予政府的，還是政府強(qiáng)制向民眾征收的而無(wú)須回報(bào)民眾？這一差別決定了政體的根本架構(gòu)。如果是前一種，這個(gè)國(guó)家奉行的就是人民主權(quán)，而政府的權(quán)力必然是有限的。

為了體現(xiàn)這個(gè)人民主權(quán)原則，憲政國(guó)家都建立了議會(huì)，而關(guān)于稅的一切重大決定，都由這個(gè)議會(huì)決定，稅種、稅率的稅法是由議會(huì)制定頒布的，一年一度的政府財(cái)政預(yù)算，也是由議會(huì)審議并以法律形式通過(guò)的。

事例（真實(shí)）·各國(guó)憲法中體現(xiàn)稅收法定原則的條款①

法國(guó)憲法第34條規(guī)定：“各種性質(zhì)的賦稅的征收基礎(chǔ)、稅率和征收方式必須依據(jù)法律規(guī)定?！?/p>

意大利憲法第23條規(guī)定：“不根據(jù)法律，不得征收任何個(gè)人稅或財(cái)產(chǎn)稅?！?/p>

日本憲法第84條規(guī)定：“新課租稅或變更現(xiàn)行租稅，必須有法律或法律規(guī)定的條件為依據(jù)?！?/p>

比利時(shí)憲法第110條規(guī)定：“國(guó)家稅必須通過(guò)立法才能規(guī)定。省、城市、市鎮(zhèn)聯(lián)合體和市鎮(zhèn)的地方稅，非經(jīng)各自議會(huì)作出決議，不得征收?！钡?12條規(guī)定：“在稅收方面，不得規(guī)定特權(quán)。免稅或減稅，只能由法律規(guī)定。”

芬蘭憲法第61條規(guī)定：“稅收，包括關(guān)稅在內(nèi)，不論是否規(guī)定期限，均應(yīng)根據(jù)法律規(guī)定。取消或變更原有稅制或納稅義務(wù)也應(yīng)根據(jù)法律規(guī)定?！?/p>

希臘憲法第78條規(guī)定：“非經(jīng)議會(huì)制定法律，對(duì)征稅對(duì)象和收入、財(cái)產(chǎn)類(lèi)型、支出以及按何種稅類(lèi)處理等事宜作出規(guī)定，不得征收任何稅……有關(guān)征稅對(duì)象、稅率、減免稅和給予補(bǔ)貼，均須立法權(quán)力機(jī)構(gòu)規(guī)定，不得委托授權(quán)。”

俄羅斯憲法規(guī)定，聯(lián)邦委員會(huì)有權(quán)審議國(guó)家杜馬通過(guò)的聯(lián)邦預(yù)算、聯(lián)邦稅收和收費(fèi)方面的法律。

馬來(lái)西亞、新加坡、斯里蘭卡、印度尼西亞、約旦等國(guó)的憲法都強(qiáng)調(diào)：“非經(jīng)法律規(guī)定，不得征稅?！?/p>

也門(mén)、巴林、埃及等相當(dāng)多發(fā)展中國(guó)家的憲法中也充分體現(xiàn)出稅收的憲政精神。

稅收法定原則是現(xiàn)代稅收的根本標(biāo)志，這是對(duì)“無(wú)代表權(quán)不納稅”原則的具體實(shí)踐。稅收立法權(quán)歸代議機(jī)構(gòu)獨(dú)享，政府部門(mén)均沒(méi)有權(quán)力強(qiáng)制收取財(cái)政收入。

稅的自愿原則的制度性表現(xiàn)是，有關(guān)稅的一切問(wèn)題，原則上都是由議會(huì)來(lái)決定的。這是近代以來(lái)實(shí)行三權(quán)分立制度的國(guó)家的基本稅制的憲法安排。

各國(guó)憲法之所以如此規(guī)定，根本的原因是：依據(jù)稅的自愿原則，稅只能由民眾自愿提供。也就是說(shuō)，稅是民眾自己對(duì)自己征收。但現(xiàn)代政體從本質(zhì)上來(lái)說(shuō)都不是民眾自己直接治理，而是民眾委托一部分人進(jìn)行治理。這樣，在決定稅的時(shí)候，就應(yīng)當(dāng)讓那個(gè)最接近民眾、最能全面反映民眾意愿的機(jī)構(gòu)來(lái)決定。這個(gè)機(jī)構(gòu)當(dāng)然是民眾直接而自由地選舉產(chǎn)生的代議機(jī)構(gòu)，即現(xiàn)代立法機(jī)構(gòu)。