事例（真實(shí)）·國家稅務(wù)總局調(diào)整煙產(chǎn)品稅率

2009年5月1日，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局對煙產(chǎn)品消費(fèi)稅政策作了重大調(diào)整，甲類香煙的消費(fèi)稅由原來的45%調(diào)整至56%，乙類香煙由30%調(diào)整至36%，雪茄煙由25%調(diào)整至36%。與此同時(shí)，原來的甲、乙類香煙劃分標(biāo)準(zhǔn)也進(jìn)行了調(diào)整，原來50元的分界線上浮至70元，即每標(biāo)準(zhǔn)條（200支）調(diào)撥價(jià)格在70元（不含增值稅）以上（含70元）的卷煙為甲類卷煙，低于此價(jià)格的為乙類卷煙。此外，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)還加征了一道從價(jià)稅，稅率為5%。在這里，國家稅務(wù)局一個(gè)通知，稅率就改變了。

稅無論是作為民眾購買政府服務(wù)的“消費(fèi)”，還是作為政府調(diào)節(jié)貧富差距的二次分配的手段，公民授權(quán)都是必不可少的前提條件，同意權(quán)是納稅人最重要的權(quán)利。也就是說，稅是雙方協(xié)商的結(jié)果，絕不應(yīng)該征稅一方單方面制定出強(qiáng)制性措施。政府的任何稅收行為和稅收制度都不能違反公共財(cái)政體系的要求，不能違反納稅人的意志。

從以上兩個(gè)征稅案例來看，納稅人對稅收征收的決定沒有任何發(fā)言權(quán)，納稅人的同意權(quán)被忽視了。在政府看來，納稅僅僅是政府施加給民眾的義務(wù)。至于征哪些稅、向誰征、征多少、怎樣征，民眾根本無權(quán)過問。

現(xiàn)實(shí)中，中國現(xiàn)有19個(gè)稅種，其中由全國人大立法制定的稅種法只有《個(gè)人所得稅法》、《企業(yè)所得稅法》和《車船稅法》。除此之外，增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅等，都是通過由人大授權(quán)立法的國務(wù)院制定的暫行條例生效的。中國現(xiàn)行的稅制，是由征稅一方也就是政府單方面決定的，納稅人的意志在現(xiàn)行稅制中并無系統(tǒng)、正規(guī)的體現(xiàn)。

事例（虛擬）·張胖子與“國家規(guī)定”

驕陽似火，屠夫張胖子正在賣肉鋪里打盹兒，突然被一陣急促的敲門聲驚醒。張胖子一看，來了幾個(gè)身穿制服的人，他們上前就說，現(xiàn)在國家規(guī)定要征收一種新稅，是為了保護(hù)生豬不突發(fā)疾病，所征稅款將用于國家對生豬病菌藥物的研發(fā)，并用于補(bǔ)貼因病豬而受較大損失的養(yǎng)豬戶。

張胖子納悶兒：“不是一直都在征收生豬屠宰稅嗎？怎么還要征收新稅？”來人說：“這還能騙你嗎？這都是國家規(guī)定?！?/p>

張胖子問：“國家規(guī)定我怎么不知道呢？”來人說：“你懂憲法嗎？”

張胖子說：“我懂憲法，我一直都在按法律納稅啊?！眮砣苏f：“懂憲法你還敢這樣抗稅？憲法上怎么說的？納稅是每一個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)?！?/p>

張胖子說：“可是我一直在納稅啊。為什么又要征收新的稅種呢？”來人說：“國家的政策難道還要經(jīng)過你同意？再說了，國家規(guī)定難道還能有錯(cuò)？國家規(guī)定難道你敢違抗？”

……

在生活中，很多人跟張胖子一樣，一聽說是“國家規(guī)定”的稅收，就不敢質(zhì)疑，也無法申辯。即使有人想質(zhì)疑、申辯，也沒有相關(guān)的法律程序可以依循。你不掏錢，稅務(wù)局就罰你款，甚至送你進(jìn)監(jiān)獄，絕大部分人只好按規(guī)定繳稅。

中國主流財(cái)政理論認(rèn)為稅有強(qiáng)制性和無償性。這樣的稅收是一種真正的“征收”，毋寧說是“沒收”。作為征收者的政府與被征收者的民眾處于截然不同的政治、經(jīng)濟(jì)地位，兩者絕無談判、協(xié)商、討價(jià)還價(jià)的可能性，當(dāng)然也不可能存在對雙方同時(shí)具有約束力的契約。

政府官員也經(jīng)常說“公民要有納稅意識”，希望通過這句口號使公眾認(rèn)識到納稅的義務(wù)，從而主動(dòng)、積極地按照要求去繳稅。但只有政府首先依照合法的程序，在納稅人同意的情況下確定稅收的種類和額度，才談得上公民的納稅義務(wù)。對于未經(jīng)合法程序確立的稅收，公民本就不負(fù)有任何納稅的義務(wù)，更談不上什么納稅意識了。

如果政府不首先具備足夠的征稅意識，不首先建立起現(xiàn)代意義上的公共財(cái)政體系，不把稅收建立在納稅人同意的基礎(chǔ)上，人民的納稅意識永遠(yuǎn)不會形成。人民也沒有任何理由在這種情況下具備什么納稅意識，更不用提什么“納稅光榮”了。同時(shí)，政府和社會之間本來可以預(yù)期的良性互動(dòng)、彼此合作的關(guān)系將很難出現(xiàn)，實(shí)際形成的只能是“誰有能耐誰少繳稅”的社會心理，人們往往采取消極抵抗的方式，就是盡可能偷稅漏稅，或者為了少繳稅而向有關(guān)官員行賄。有些人不以偷稅為恥，也不以為此而行賄為恥。這種“道德敗壞”一定程度上是政府單方面強(qiáng)制征稅導(dǎo)致的，是納稅人正當(dāng)權(quán)利被剝奪之后，納稅人的一種自然而本能的反抗。

納稅人沒有用稅決定權(quán)，稅收使用隨意混亂

政府花錢都會經(jīng)過人大預(yù)算，但在預(yù)算問題上，憲法及預(yù)算法并未明確規(guī)定。在實(shí)踐中，預(yù)算的編制由行政部門全程控制，各級人大只有審議和批準(zhǔn)的權(quán)力。在審議過程中，全國人大及其常委會對于行政部門提出的預(yù)算草案沒有修正權(quán)。這樣，預(yù)算根本就起不到約束行政部門的作用。

在有關(guān)全國人大及其常委會的規(guī)定中，沒有一條直接提及全國人大及其常委會具有就稅收作出決策的排他性權(quán)力。第六十二條關(guān)于全國人民代表大會的職權(quán)，只列舉了“（九）審查和批準(zhǔn)國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展計(jì)劃和計(jì)劃執(zhí)行情況的報(bào)告；（十）審查和批準(zhǔn)國家的預(yù)算和預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告”，并無一字提到稅。那么，稅權(quán)究竟掌握在誰手里呢？

2009年5月，工信部強(qiáng)制為個(gè)人電腦安裝過濾軟件。一款技術(shù)并不復(fù)雜、存在安全漏洞而且有版權(quán)糾紛的軟件，一年的使用權(quán)高達(dá)4 170萬元。而且，使用納稅人的錢卻沒有征得納稅人同意，當(dāng)納稅人齊聲反對時(shí)，工信部仍然可以大膽花費(fèi)這筆錢，沒有受到任何約束。

事例（真實(shí)）·廣州人大代表質(zhì)疑亞運(yùn)會開支

2011年2月，廣州市第十三屆人大六次會議召開，亞運(yùn)會的開支成了會議討論的熱點(diǎn)。

按照廣州市財(cái)政局對外公布的數(shù)據(jù)，亞運(yùn)會運(yùn)行資金73億元、場館維護(hù)和建設(shè)資金63億元以及為配合亞運(yùn)會整治城市環(huán)境，2005~2010年間廣州投入重點(diǎn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金1 090億元。華南理工大學(xué)法學(xué)院院長葛洪義直言，“1 000多個(gè)億辦亞運(yùn)太奢侈了……辦亞運(yùn)有不節(jié)儉的地方，老百姓都知道，能不能不說‘達(dá)到了節(jié)儉辦亞運(yùn)的目標(biāo)’這種話？”