現(xiàn)金的核算主要包括現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出的核算。由此，需要設(shè)立“庫存現(xiàn)金”賬戶。該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，借方登記現(xiàn)金增加數(shù)額，貸方登記現(xiàn)金減少數(shù)額，余額在借方，表示庫存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)額。

(1)現(xiàn)金收入核算。

現(xiàn)金的收入來源有兩類：一類為從銀行直接提取現(xiàn)金；另一類為銷售業(yè)務(wù)取得現(xiàn)金。其核算方法分別如以下兩個(gè)例子所示：

【例2-1】某公司開出現(xiàn)金支票1 000元從銀行提取現(xiàn)金以備日常開支。根據(jù)現(xiàn)金支票存根，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：庫存現(xiàn)金1 000

貸：銀行存款1 000

【例2-2】某公司出售廢舊包裝材料，收入現(xiàn)金180元。根據(jù)發(fā)票應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：庫存現(xiàn)金180

貸：其他業(yè)務(wù)收入180

(2)現(xiàn)金支出核算。

現(xiàn)金支出的范圍較廣，如購買各種日常用品，支付員工差旅費(fèi)，支付員工工資等。其核算應(yīng)貸記“庫存現(xiàn)金”科目，借記其他相應(yīng)科目?，F(xiàn)舉例說明：

【例2-3】經(jīng)理趙東報(bào)銷差旅費(fèi)920元，原借款1 000元，余款交回，根據(jù)報(bào)銷憑證應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：管理費(fèi)用920

庫存現(xiàn)金80

貸：其他應(yīng)收款——趙東1 000

【例2-4】某公司業(yè)務(wù)員李立因出差預(yù)借差旅費(fèi)300元。根據(jù)借條應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：其他應(yīng)收款——李立300