由于企業(yè)現(xiàn)金收入、支出業(yè)務(wù)煩瑣細(xì)碎，同時(shí)現(xiàn)金是最易遭受非正常損失的資產(chǎn)，因此企業(yè)要有對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的清查制度。

庫(kù)存現(xiàn)金的清查，包括出納人員每日的清查核對(duì)和清查小組定期和不定期的清查。清查現(xiàn)金的基本方法是實(shí)地盤點(diǎn)，并將現(xiàn)金實(shí)存數(shù)與現(xiàn)金的記賬余額進(jìn)行核對(duì)?，F(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，是指現(xiàn)金柜內(nèi)實(shí)有的現(xiàn)金數(shù)額，借條、收據(jù)等單據(jù)都不得抵充現(xiàn)金數(shù)。

現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或盈余時(shí)，除了設(shè)法查明原因外，還需及時(shí)編制“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”，列明實(shí)存、賬存與盈虧金額，并由經(jīng)手人與出納人員共同簽章。清查后，需根據(jù)“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”中的盈虧數(shù)進(jìn)行賬務(wù)處理?，F(xiàn)舉例如下：

【例2-5】某企業(yè)財(cái)務(wù)科在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款200元，根據(jù)“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄：

借：庫(kù)存現(xiàn)金200

貸：其他應(yīng)付款——現(xiàn)金長(zhǎng)款200

假如經(jīng)核查，原因不明，經(jīng)財(cái)務(wù)主管批準(zhǔn)作為營(yíng)業(yè)外收入，應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄：

借：其他應(yīng)付款——現(xiàn)金長(zhǎng)款200

貸：營(yíng)業(yè)外收入200

【例2-6】某企業(yè)財(cái)務(wù)科在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)短款80元，應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄：

借：其他應(yīng)收款——現(xiàn)金短款80

貸：庫(kù)存現(xiàn)金80

假如經(jīng)核查，應(yīng)由出納員負(fù)責(zé)賠償，應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄：

借：其他應(yīng)收款——××80

貸：其他應(yīng)收款——現(xiàn)金短款80